审计独立性中济利益冲突与防范措施.pdfVIP

第二节经济利益

一、一般规定

1、直接经济利益

（1）个人或实体直接拥有并控制的经济利益（包括他人管理的经济利益）；

（2）个人或实体通过投资工具、、实体或合伙组织、或第而实质拥有的经济利益，并且有能力控制投资工具，或影

响其投资决策。

一些常见的直接经济利益包括或其他参与权，诸如包括、债券、认沽权、权、、权证和卖空权等。

2、间接经济利益

是指个人或实体通过集合投资工具、、实体或合伙组织，或第而实质拥有的经济利益，但没有能力控制这些投资工

具，或影响其投资决策。

在审计客户中拥有经济利益，可能因自身利益导致不利影响。不利影响存在与否及其严重程度主要取决于下列因素：

1、拥有经济利益人员的角色；

2、经济利益是直接的还是间接的；

3、经济利益的重要程度。

二、对独立性产生不利影响的情形和防范措施

（一）在审计客户中拥有经济利益（红线）

不被允许拥有的经济利益

不被允许拥有的经济利益的条件防范措施

的人员

在审计客户中拥有

师、审计项目

在该实体中（当一个实体在审计客户中拥有控