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2026年CPA审计审计质量控制案例分析含解析

考试时间：______分钟总分：______分姓名：______

一、案例背景

H会计师事务所（以下简称“H所”）是一家具有一定规模的会计师事务所，拥有多个审计部门。张明是H所审计一部的主管，负责管理和监督多个审计项目。李华是审计一部的一名审计经理，即将负责对W公司进行其首项审计。W公司是一家中小型企业，处于快速发展阶段，财务报表较为复杂。在项目承接阶段，张明主要关注了W公司的盈利能力和市场前景，对审计风险的关注相对较少。项目团队在编制审计计划时，主要依据了以往对类似公司的审计经验，对W公司特有的复杂交易和内部控制缺陷考虑不足。审计过程中，团队成员发现W公司存在一些内部控制重大缺陷，但考虑到时间紧迫，项目组决定仅针对这些缺陷执行了有限的审计程序。审计报告最终由李华复核，李华主要关注了审计结论的合理性，但对项目组执行的质量控制复核程序是否充分予以了忽视。审计报告已提交给W公司。

二、问题与要求

根据上述案例背景，请回答以下问题：

1.在H所承接W公司审计业务的过程中，哪些方面可能违反了《中国注册会计师审计质量控制准则第5101号——会计师事务所对执行审计业务的质量控制》的相关要求？请分别说明理由。

2.请分析张明在审计项目承接阶段可能存在的质量控制缺陷，并提出改进建议。

3.假设H所的项目质量控制复核部门