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资格考试(内部审计基础)历年参考题库含答案详解

1.某上市公司首席审计执行官（CAE）在梳理内部审计部门职责边界时，以下人员分工安排中，最可能违反《国际内部审计专业实务框架》关于独立性要求的是：

A.CAE本人同时兼任公司合规管理部总经理，日常牵头完成监管政策落地、全员合规考核等运营类职责

B.内部审计部门年度预算申请需先经公司财务总监初步审核汇总，再提交董事会审计委员会最终批复

C.内部审计师张某被安排参与下属子公司的采购循环审计，张某曾在14个月前担任该子公司采购部主管岗位

D.针对公司新上线的AI算法风控系统审计，内部审计部门临时聘请外部人工智能技术专家作为项目顾问参与测试工作

【答案】A

【答案详解】根据IIA发布的《专业实务标准》1110条“组织的独立性”明确要求，首席审计执行官必须向组织内部能够确保内部审计部门履行职责的层级报告，且不得承担运营类职能的管理权限，若CAE同时兼任合规部总经理，本质上需要对合规体系的搭建、执行有效性直接负责，后续内部审计部门开展合规领域审计时，将出现“自我审查”的利益冲突，严重损害内部审计的独立性。选项B中预算流程设置财务总监初步审核环节仅为公司整体行政流程安排，最终审批权归属董事会审计委员会，并未限制内部审计部门的资源获取与独立履职权限，不违反独立性要求；选项C中内部审计师此前担任被审计岗位的离任时间已超过12个月的准则要求回避