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2026年税务师考试税法案例分析易错点全解析

一、企业涉税会计处理案例分析（共3题，每题20分）

题目1：某制造业企业2025年度涉税会计处理案例分析

背景材料：

甲公司为增值税一般纳税人，位于A省B市，主要从事机械装备制造。2025年度财务报表显示以下经济业务：

1.购进原材料：购入原材料一批，取得增值税专用发票，金额500万元，税额65万元，发票已认证抵扣。但该批材料因管理不善发生霉变，于2025年10月报废，尚未领用。

2.固定资产购建：购入生产设备一台，取得增值税专用发票，金额800万元，税额104万元，已投入使用。该设备预计使用年限10年，预计净残值20万元，采用直线法计提折旧。

3.视同销售业务：将自产的部分产品用于管理部门使用，成本价200万元，无同类市场价格，该产品增值税税率为13%。

4.出口业务：向C国出口产品一批，离岸价100万美元（折合人民币700万元），成本价600万元，无退税率，已开具出口发票。

要求：

（1）计算甲公司2025年度增值税进项税额转出金额。

（2）计算甲公司2025年度增值税销项税额。

（3）分析固定资产折旧相关的税务处理是否正确，如不正确请说明理由。

（4）分析视同销售业务的税务处理是否合规，如不合规请提出改进建议。

答案与解析：

（1）增值税进项税额转出计算

霉变原材料进项税额转