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高级会计师《高级会计实务》模拟考试题（含详细答案解析）

考试说明：本套试题贴合高级会计师统考真题难度及题型，以企业财务管理、会计核算、内控风险管理、政府会计核心考点为主，为主观案例分析题（高会唯一考试题型），答案附带踩分要点、政策依据，适配考试答题规范。

满分：100分考试时长：210分钟

案例分析题一（本题15分）

甲公司是国内大型制造业上市公司，主营高端装备生产销售，近年持续推进数字化转型与内控体系升级。2025年，公司审计部对全年内控执行情况开展专项检查，发现以下事项：

（1）公司原材料采购实行集中采购制度，规定单笔50万元以上采购需经总经理审批。为提高采购效率，采购部门将一笔68万元的钢材采购订单拆分为两笔34万元订单，绕过总经理审批流程，直接完成采购及付款。

（2）公司存货管理环节，仓库管理员同时负责存货入库验收、台账登记、存货盘点工作，财务部门仅在月末根据仓库提交的单据记账，未参与现场盘点。本年度因物料损耗、账实不符造成损失80余万元。

（3）公司建立了内部控制风险评估机制，规定每年开展一次全面风险评估。2025年因公司业务订单饱和、人力紧张，管理层决定暂停本年度全面风险评估，仅对销售回款风险进行专项排查。

（4）针对子公司对外担保业务，公司制度明确要求对外担保需经董事会集体审议通过。子公司为其合作供应商提供200万元连带责任担保，子公司总经理认为该供应商合作多年、