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金融工具计量与摊余成本核算.pdf

金融工具计量与摊余成本核算.pdf

    四金具的

    、以摊余成本量金资

    （一）科目设置

    债权投资——成本（面值）

    债权投资——利息调整（溢价/折价）

    债权投资——应计利息（名义利息）

    投资收益（实际利息）

    信用减值损失（计提的减值损失）

    债权投资减值准备（债权投资的备抵科目）

    （二）相关概念

    1.账面余额、账面价值、摊余成本

    债权投资账面余额=债权投资——各明细科目借方余额

    债权投资摊余成本=账面价值=债权投资账面余额-债权投资减值准备

    2.实际利率

    （1）实际利率，是指将金融资产或金融负债在预计存续期的估计未来现金流量折现为该金融资产账面余

    额（不考虑

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