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预期损失模型会计处理

一、预期损失模型的出台背景与核心内涵

（一）预期损失模型替代已发生损失模型的现实动因

在传统金融工具减值会计体系中，企业需要在有明确客观证据表明信用损失已经发生时，才能对相关金融资产计提减值准备，这类被称为“已发生损失模型”的核算规则在很长一段时间内是全球减值会计的主流标准。但随着全球金融危机的爆发，传统模型的固有缺陷被充分暴露：由于减值触发需要依赖已发生的损失事件，企业往往在风险已经实质形成、甚至损失已经无法挽回时才确认减值，导致减值计提存在明显的滞后性，容易出现风险累积到一定程度后集中确认大额损失的“悬崖效应”。同时这种滞后性还会强化经济周期的波动，在经济上行阶段企业