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2026年税务师模拟考试案例分析真题解析

考试时间：______分钟总分：______分姓名：______

甲公司为增值税一般纳税人，主营电子产品制造与销售，2025年11月发生业务如下：

1.销售A型智能手机1000台，不含税单价3000元/台，另收取包装费117元/台（开具增值税普通发票）；

2.购入原材料一批，取得增值税专用发票注明金额500万元，税额65万元；支付运输费，取得增值税专用发票注明金额20万元，税额1.8万元；

3.将自产B型平板电脑50台用于职工福利，同类产品不含税售价4000元/台，成本2500元/台（消费税税率5%）；

4.委托乙公司加工手机外壳，提供材料成本30万元，加工费8万元，乙公司无同类产品售价（消费税税率10%）。

问题：

1.计算业务1的增值税销项税额；

2.说明业务1的包装费是否需要缴纳增值税，并解释理由；

3.计算业务3的消费税税额；

4.计算业务4委托加工环节的消费税税额及甲公司可抵扣的进项税额。

乙公司为科技型中小企业，2025年度经营情况如下：

1.取得销售收入6000万元，国债利息收入30万元，转让固定资产净收益50万元；

2.业务招待费实际发生额60万元，广告费和业务宣传费实际发生额400万元；

3.研发费用共计200万元（其中：人员工资80