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审计专硕复试题及答案

1.请结合2022年财政部修订发布的《中国注册会计师审计准则第1141号——财务报表审计中与舞弊相关的责任》，阐述注册会计师在财务报表审计中对舞弊风险的识别、应对责任边界，以及与治理层、管理层责任的核心差异。

答案：本次准则修订首次明确了“职业怀疑强制性覆盖”要求，即即便被审计单位过往3年管理层诚信记录完全合格，注册会计师也不得直接将舞弊导致的重大错报风险评估为低水平，必须对管理层凌驾于控制之上的风险设计专门的不可预见审计程序。从责任边界来看，注册会计师的核心责任是对财务报表整体是否不存在由舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，该保证程度对应的置信区间为95%-99%，要求最终将审计风险降至可接受的低水平，远高于财务报表审阅业务50%-60%置信度的有限保证，但注册会计师无需对财务报表不存在任何微小错报承担绝对保证责任。2023年证监会通报的17家审计机构审计失败处罚案例中，有11个案例的违规事实就是未按1141号准则要求针对收入确认、关联方交易等领域设计舞弊专项应对程序，占比达64.7%。与注册会计师责任形成明确区分的是，管理层的法定责任是设计、执行和维护与财务报表编制相关的内部控制，从源头防范舞弊行为发生，治理层的法定责任是监督管理层内控体系的落地运行，定期评估舞弊风险防控机制的有效性，二者的责任优先级远高于审计机构，注册会计师不能代行治理层、管理层的舞