企业资产所得税处理及固定资产计税基础详解.pdfVIP

第一章企业所得税【4】

授课人：彪哥

第五节资产的所得税处理

企业的各项资产，包括固定资产、生物资产、无形资产、长期待摊费用、投资资产、存货等，

除盘盈固定资产外，均以成本为税础

成本，是指企业取得该项资产时实际发生的支出。

企业持有各项资产期间资产增值或者减值，除、税务主管部门规定可以确认损益

外，调整该资产的税础

固定资产是指企业为生产产品、劳务、出租或经营管理而持有的、使用时间超过1个

的，价值达到一定的非货币性资产，包括房屋、建筑物、机器、机械、工具以及其他与生

产经营活动有关的设备、器具、工具等。

项目计税基础

1.外购买价+税费+达到预定用途发生的其他支出

2.自行建造竣工结算支出

①租赁合同约定的付款总额+签订合同发生的相关费用

3.融资租入