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固定资产折旧案例分析

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TOC\o1-3\h\u19741固定资产折旧案例分析 1

1805（一）、平均年限法 1

6017（二）、工作量法 2

29255（三）、双倍余额递减法 3

10434（四）、年数总和法 3

假设北京某公司的新购买了一台大型机械设备，用于生产产品，购买的成本是200万元，预计净残值是3%，经税务机关认定，折旧年限是5年，资本成本率为10%。5年内该大型机械设备带给公司的产量分别是800万件、840万件、900万件、1000万件、1200万件，每件的价值是1元，则每年的利润额（单位：元）分别是800万、840万、900万、1000万、1200万，企业适用的税率是25%。

（一）、平均年限法

固定资产的年折旧额=（固定资产原值-预计净残值）/预计使用年限=（2000000-2000000×3%）/5=388000（元/年）

表1企业使用平均年限法折旧额和对所得税的影响

年份

年折旧额

应纳税所得

应纳所得税

应纳所得税现值

第一年

388,000.00

7,612,000.00

1,903,000.00

1,730,017.30

第二年

388,000.00

8,012,000.00

2,003,000.00

1,655,279.20

第三年

388,000.00

8,612,000.00

2,153,000.00