2.3核算其他货币资金业务(课件）《财务会计》（大连理工出版社）.pdfVIP

项目二核算货币资金业务

本项目是对流动性最强的资产——货币资金

业务的学习。通过学习，应该掌握库存现金、银

行存款和其他货币资金业务的核算方法。

其他货币资金是指除现金和银行存款以外的货币资金，

包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证

金存款、信用卡存款和存出投资款等。

二、其他货币资金核算

为了总括地反映其他货币资金的增减变动及结余

情况，企业应设置“其他货币资金”总账账户。该

账户应设置“外埠存款”、“银行汇票”、“银行

本票”、“信用卡”、“信用证保证金”、“存出

投资款”等明细账户。

（一）外埠存款的核算

外埠存款是指企业到外地进行临时或零星采购

时，汇往采购地银行开立采购专户的款项。

1.企业将款项委托当地银行汇往采购地开立专户，根据汇出款项凭证，

编制付款凭证

借：其他货币资金—外埠存款

贷：银行存款

2.外出采购人员报销用外埠存款支付材料的采购货款等款项时，企业应根

据供应单位发票账单等凭证

借：原材料、应交税费—应交增值税（进项税额）等账户

贷：其他货币资金—外埠存款

3.采购员完成采购