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2025年互联网行业审计部审计专员财务审计工作手册

第1章总则

1.1目的

1.2适用范围

本手册适用于互联网审计部所有审计专员执行财务审计任务时的全流程操作。具体适用场景包括但不限于：

-常规审计项目：针对B2C平台、SaaS服务、游戏发行等典型业务板块的年度财务审计

-专项审计任务：如支付系统合规性审计、虚拟货币交易风险排查、跨境业务税务核查

-风险监控审计：对异常交易模式（如超过行业平均客单价5倍的订单）的即时审计响应

-新业务模式审计：针对直播电商、私域流量变现等创新业务的快速审计评估

明确排除范围同样重要：不包含IT系统安全审计、管理层薪酬审计、内部控制有效性评价等专项审计类型。特别指出，当审计对象为金融科技类子公司时，需参照本手册条款并结合《金融科技监管审计补充指引》执行。

1.3依据

本手册的制定严格遵循以下法律法规与行业标准：

1.国际框架：国际会计师联合会(IFAC)的《国际内部审计专业实务框架》(IIA-ISPF)、国际审计与鉴证准则理事会(ISRS)发布的《互联网环境下的财务报告审计指引》

2.国内法规：财政部《企业内部控制基本规范》、中国人民银行《互联网金融风险专项整治工作实施方案》中的财务审计要求

3.行业准则：中国互联网协会发布的《网络借贷机构财务审计操作指引》、电子商务协会《平台经济企业收入