存货监盘程序审计要点与实务操作.pdfVIP

三、存货监盘程序★★★

在存货盘点现场实施监盘时，师应当实施下列审计程序：

1.评价管理层用以记录和控制存货盘点结果的指令和程序。师需要考虑指令和程序是否包括：

（1）适当控制活动的运用；

（2）准确认定在产品的完工程度；

（3）在适用的情况下用于估计存货数量的方法；

（4）对存货在不同存放地点之间的移动以及截止日前后期间出入库的控制。

注意：

第一，师可以通过询问管理层以及阅读被审计单位的盘点计划等方式，了解被审计单位对存货移动所采取的控制

程序和对存货收发截止影响的考虑。

第二，在实施存货监盘程序时，师需要观察被审计单位有关存货移动的控制程序是否得到执行。

2.观察管理层制定的盘点程序（如对盘点时及其前后的存货移动的控制程序）的执行情况，有助于师获取有关管

理层指令和程序是否得到适当设计和执行的审计。

注意：

第一，若存货未停止移动，师应通过实施必要的检查程序，确定被审计单位对此是否设置了相应的控制程序，确

保对存货作出了准确记录。

第二，师可以获取有