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金融行业审计部审计员审计执行手册（执行版）

第1章总则

1.1审计目标与范围

金融行业的审计工作，究竟要达致何种目的？其覆盖的边界又该如何界定？这不仅是审计执行的起点，更是确保审计价值最大化的关键所在。审计目标的核心，在于评估金融机构的财务报告是否真实可靠、运营活动是否合规有效、内部控制是否健全可靠。具体而言，审计需深入检查财务数据的准确性，验证业务流程的合规性，并识别内控体系的薄弱环节。例如，在信贷业务审计中，审计员必须确认贷款审批流程是否严格遵守“三查”原则（查验借款人资质、查验贷款用途、查验还款能力），而非流于形式。若某银行存在数千笔不良贷款隐藏问题，审计目标便需聚焦于内控失效的具体原因，并评估其对整体财务状况的潜在影响。

审计范围则需根据金融机构的业务特点与监管要求动态调整。全面审计通常涵盖资产负债表、利润表、现金流量表等核心财务报表，并延伸至重要业务领域如存贷款、投资、中间业务等。选择性审计则针对特定风险领域，比如当市场传闻某券商自营业务存在异常交易时，审计范围便需精准锁定自营账户的交易记录、风险对冲机制及权限管理。值得注意的是，审计范围不能仅限于表面合规性检查，而应深入到业务本质。例如，对于复杂的衍生品交易，审计员必须理解其估值模型与风险敞口，而非简单依赖业务部门提供的解释。

1.2审计依据与标准

审计工作能否站得住脚，关键在于依据何在？标准为何？金融审计的