审计实务中单位环境与风险因素分析.pdfVIP

第三节了解被审计单位及其环境和适用的财务报告编制基础

一、总体要求★

被审计单位的行业形势、法律环境、被审计单位的行业形势、法律环境、环境和其他外部因素可能影响到被审计单位的目标、战略以及相关经营风险环境和其他外部因素可能影响到被审计单位的目标、战略以及相关经营风险。

被审计单位的性质、目标、战略以及相关经营风险可能影响到被审计单位对政策的选择和运用，以及控制的设

计和执行。

在首次执行某项审计业务时，风险评估程序的性质和范围可能比执行连续审计业务的情况下更为广泛；在后续期间，注

册师可以重点关注自上一期间后发生的变化。

二、组织结构、所有权和治理结构、业务模式★

（一）所有权结构

师应当了解所有权结构以及所有者与其他人员或实体之间的关系，包括关联方，考虑关联方关系是否已经得到识

别，以及关联方是否得到恰当处理。

（二）治理结构

良好的治理结构可以对被审计单位的经营和财务运作以及财务报告实施有效监督，从而降低财务报表发生重大错报的风

险。

师应当考虑治理层是否能够在独立于管理层的情况下对被审计单位事务包括财务报告作出客观判断。

（三）