记账实操-小企业会计准则下补交以前年度增值税分录.doc

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记账实操-小企业会计准则下补交以前年度增值税分录SOP

一、核心前提：明确小企业会计准则的特殊处理规则

1.关键差异与科目适配

执行《小企业会计准则》的企业，补交以前年度增值税需遵循“简化核算”原则，核心特点：

不设“以前年度损益调整”：以前年度税费差错直接计入当期“税金及附加”“营业外支出”（区别于企业会计准则的追溯调整）；

增值税核算简化：一般纳税人需通过“应交税费-未交增值税”核算补交税款，小规模纳税人直接用“应交税费-应交增值税”；

滞纳金处理：补交产生的滞纳金计入当期“营业外支出”，不得在企业所得税税前扣除