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税务行业稽查局稽查员税务稽查规范手册（执行版）

第1章总则

1.1税务稽查工作原则

税务稽查的核心在于维护税法尊严，确保国家税收收入稳定。稽查工作必须遵循合法性、公正性、规范性三大原则，缺一不可。合法性要求稽查程序符合《税收征管法》及相关法规，任何执法行为都不得逾越法律边界；公正性强调稽查对象应一视同仁，避免选择性执法或人情执法，确保处罚与违法行为程度相匹配；规范性则指稽查全过程需严格遵循制度流程，从选案到结案每一步都需有据可依。

实践中，稽查人员常面临政策解释的难题。比如，某企业因混合销售行为被处罚，若未准确区分应税行为与免税行为，便可能引发争议。此时，稽查局应依据《增值税暂行条例》及相关案例判例，结合实质重于形式原则，综合判断是否属于混同销售。据统计，2022年全国稽查案例中，因政策适用不当导致的争议占比达18%，凸显了原则执行的严谨性。

1.2税务稽查工作流程

税务稽查流程可分为选案、检查、审理、执行四个阶段，各阶段环环相扣，需严格把控。选案阶段，稽查局依据税源管理数据、风险指标及群众举报，筛选出高风险企业。例如，某市2023年选案时，采用“大数据+人工”方式，将企业纳税信用等级、发票异常率等指标纳入模型，选案准确率提升至92%。检查阶段需制定详尽计划，包括账目审核、现场调查、第三方函证等，其中账目审核需重点关注“四流一致”（货物流、资金流、发