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cpa审计必备知识点

审计基本概念

审计是指注册会计师对被审计单位的财务报表进行独立、客观的检查，以获取充分、适当的审计证据，评价财务报表是否不存在重大错报，并出具审计报告。审计的目标是提高财务信息的可靠性，保护投资者和债权人的利益。审计的基本要求包括独立性和专业性。

审计风险

审计风险是指审计人员发表不恰当审计意见的可能性。审计风险由固有风险、控制风险和检查风险组成。固有风险是指被审计单位财务报表在没有内部控制的情况下可能存在的错报风险。控制风险是指被审计单位的内部控制未能防止或发现并纠正错报的风险。检查风险是指审计人员未能发现存在的错报的风险。审计人员通过评估固有风险和控制风险，确定检查风险，并设计相应的审计程序。

审计计划和程序

审计计划包括总体计划和具体计划。总体计划是审计的总体策略，包括审计范围、时间安排和资源分配。具体计划是执行审计的具体步骤和方法，包括审计程序的性质、时间和范围。审计程序包括询问、观察、检查和函证等。

内部控制

内部控制是指被审计单位为实现财务报告目标、运营效率和效果、合规性等而制定和实施的政策和程序。内部控制包括控制环境、风险评估过程、控制活动、信息与沟通、监督活动。控制环境是内部控制的基础，包括管理层的诚信和道德价值观、管理层的经营理念和经营风格等。风险评估过程是指识别和评估财务报表错报风险的过程。控制活动是指帮助确保管理层的指