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2026年税务师税务代理实务案例含解析

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一、某小型商贸企业（一般纳税人）2025年度税务代理实务案例

甲公司是一家主要从事服装批发的商贸企业，为增值税一般纳税人。税务师事务所接受甲公司委托，代理其2025年度税务事宜。请根据以下情况，回答相关问题：

1.甲公司2025年3月购进一批服装用于销售，取得增值税专用发票，注明价款100万元，税额13万元。发票已认证抵扣。6月，该批服装因管理不善发生霉变，全部报废。甲公司已将该批服装对应的进项税额从6月增值税销项税额中抵扣。税务师在审核时发现，该批服装霉变损失不属于增值税规定的可抵扣进项税额范围。请指出甲公司处理该进项税额的错误之处，并说明正确的处理方法。

2.甲公司2025年9月销售一批服装给某零售商，开具增值税专用发票，注明价款200万元，税额26万元。该零售商为小规模纳税人，当即支付了货款及增值税额。甲公司据此确认了9月份的增值税销项税额。请计算甲公司9月份应缴纳的增值税额，并说明甲公司在确认收入和销项税额时需要考虑的因素。

3.甲公司2025年度财务报表显示，全年取得销售收入1500万元，发生符合规定的成本费用1200万元，无其他调整事项。已知甲公司适用的企业所得税税率为25%。税务师在审核时发现，甲公司计入成本费用的某项支出中，包含一笔