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2026年注会审计内部控制评估案例真题含答案及解析

2026年注册会计师全国统一考试《审计》科目真题（内部控制评估模块综合案例题）

信永达会计师事务所（特殊普通合伙）承接滨华重工装备股份有限公司（以下简称滨华重工，上交所主板上市公司，主要从事隧道掘进机、海洋工程重型装备的研发制造与销售，2025年末经初步测算净资产127亿元，年度营业收入89.6亿元，本期拟向特定对象发行股票募集35亿元用于深海重型装备产能扩建项目），根据《上市公司重大资产重组管理办法》《企业内部控制基本规范》及配套指引要求，聘请信永达事务所执行2025年度财务报表审计及内部控制整合审计，审计项目合伙人李鸣，内控专项测试负责人张悦，项目组于2026年2月15日完成现场审计工作，近期拟出具相关审计报告，相关资料摘录如下：

资料一：滨华重工2025年内部控制环境相关情况

1.治理层架构：董事会下设审计委员会共3名成员，其中2名是滨华重工的执行董事，1名是外部独立董事（某高校机械工程学院教授，无财会相关专业背景），审计委员会2025年仅召开1次会议，审议年度财务报告相关事项，未对内控体系建设、内部审计工作开展相关审议，也未安排专门时间沟通内部审计发现的内控缺陷事项。

2.组织架构：2025年3月滨华重工新设供应链管理中心，将原属于采购部的供应商准入、招标定价职能，原属于生产部的外协加工管理职能全部划转至该中心，划转过