金融行业审计部审计员审计流程规范手册（执行版）.docxVIP

金融行业审计部审计员审计流程规范手册（执行版）

第1章审计准备阶段

1.1审计计划制定

审计计划是整个审计工作的基石，其质量直接决定审计效率与效果。一份完善的审计计划应当包含审计目标、范围、时间安排、关键风险点及应对策略等核心要素。例如，在银行信贷业务审计中，计划需明确重点关注逾期贷款率超标、担保品评估不充分等风险领域。

审计目标应与监管要求和企业治理目标保持一致。例如，COSO框架下的内部审计目标通常包括确保财务报告可靠性、运营效率效果、法律法规遵循性等。目标设定时，可采用SMART原则——具体（Specific）、可衡量（Measurable）、可达成（Achievable）、相关性（Relevant）、时限性（Time-bound）。目标模糊的审计计划往往导致审计资源浪费，某金融机构曾因计划目标不清晰，导致审计完成时发现遗漏关键风险点，不得不进行二次审计。

计划中的审计范围需明确界定，包括业务领域、账户余额、交易类型等。例如，在审计证券公司自营业务时，需明确股票、债券、衍生品等投资品种的审计范围。范围界定过宽易造成资源分散，某次保险业审计因范围过大，最终导致重点风险未能充分覆盖；范围过窄则可能遗漏系统性风险，某银行因未覆盖关联交易范围，最终暴露系统性违规问题。

时间安排需结合业务周期和监管时效性。例如，年报审计必须遵循审计准则规定的时限，而信贷业务审计需考虑放款周期。