审计视角下控制体系要素.pdfVIP

【知识点】了解被审计单位控制体系各要素

一、控制的概念和要素★

控制，是指被审计单位为实现控制目标所制定的政策和程序。

控制体系，是指由治理层、管理层和其他人员设计、执行和的体系，以合理保证被审计单位能够实现财务报告

的可靠性，提高经营效率和效果，以及遵守适用的等目标。

该体系包含以下五个相互关联的要素：环境（控制环境）、风险评估、信息与沟通、控制活动、监督。

注意：

第一，对控制的责任的是被审计单位治理层、管理层和其他人员。

第二，在了解和评价控制时，采用的具体分析框架及控制要素的分类可能并不唯一，重要的是控制能否实现控制目

标。

二、直接控制和间接控制★★

针对财务报表审计的目的和需要，师只应当了解与审计相关的控制。

与审计相关的控制，按照其对防止、发现或纠正认定层次错报发挥作用的方式，分为直接控制和间接控制。这种分类有助

于师识别和评估财务报表层次以及认定层次的重大错报风险。

（一）识别与审计相关的控制的方法

大部分与审计相关的控制可能与财务报告相关，但并非所有与财务报告相