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税务师历年考试练习题试卷及答案解析

一、单项选择题（每题1.5分，共30分）

1.甲企业为增值税一般纳税人，2023年5月销售自产设备取得不含税收入800万元，同时提供设备安装服务取得含税收入45.2万元（该安装服务与设备销售未分别核算）。已知设备销售适用13%税率，安装服务适用9%税率。甲企业当月增值税销项税额为（）万元。

A.104B.107.2C.112.2D.117.2

答案：B

解析：根据《增值税暂行条例》，纳税人兼营销售货物和服务未分别核算的，从高适用税率。本题中设备销售税率13%高于安装服务9%，因此全部收入按13%计算销项税额。设备销售收入销项税额=800×13%=104万元；安装服务含税收入45.2万元，转换为不含税收入=45.2÷(1+13%)=40万元，销项税额=40×13%=5.2万元。合计销项税额=104+5.2=107.2万元。

2.乙公司为白酒生产企业，2023年6月将自产的5吨新型白酒用于职工福利。该白酒无同类产品销售价格，生产成本为2万元/吨，成本利润率10%。已知白酒消费税税率为20%加0.5元/500克。乙公司当月应缴纳消费税（）万元。

A.3.25B.3.75C.4.25D.4.75

答案：D

解析：自产白酒用于职工福利需视同销售缴纳消费税，无同类售价时按组成计税价格