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天衡审计面试题及答案解析

一、审计理论与实务（30分）

1.请简述“风险导向审计”的核心思想及其在审计实务中的应用步骤。（5分）

答案：风险导向审计的核心思想是以重大错报风险为导向，通过评估和应对风险来设计和实施审计程序。应用步骤通常包括：识别和评估财务报表层次及认定层次的重大错报风险；针对重大错报风险设计和实施进一步审计程序（包括控制测试和实质性程序）；评价审计证据的充分性和适当性，形成审计意见。

2.在审计中，如何识别和评估被审计单位的内部控制缺陷？（6分）

答案：识别内部控制缺陷通常通过了解被审计单位内部控制（如询问、观察、检查文件记录、穿行测试等）；评估缺陷的严重性（如设计缺陷、运行缺陷，以及缺陷对控制目标的影响程度）；区分重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷，并考虑其对审计程序的影响。

3.审计抽样中，统计抽样与非统计抽样的区别是什么？在什么情况下优先选择统计抽样？（5分）

答案：统计抽样基于概率统计原理，能量化抽样风险并计算抽样结果的可信赖程度；非统计抽样依赖审计人员的职业判断，无法量化抽样风险。优先选择统计抽样的情况包括：需要量化控制测试结果或实质性程序结果的可信赖程度；需要满足审计准则对抽样方法的要求（如某些审计准则规定必须使用统计抽样）；当审计人员缺乏足够的经验或对总体特征了解不足时，统计抽样能提供更客观的依据。

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