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2025年金融行业审计部审计员审计成果复核手册

1.总则

1.1审计成果复核范围

审计成果复核覆盖金融行业审计部所有审计项目，包括但不限于财务报表审计、内部控制审计、专项审计以及合规性审查。具体范围界定需考虑审计对象的风险等级、业务复杂性及监管要求。例如，对系统重要性金融机构的审计报告，复核标准应高于一般中小银行；涉及重大金额交易或跨境业务的审计成果，更需严格审查其会计处理与风险评估的准确性。实践中，复核人员需重点关注审计工作底稿的完整性、关键审计判断的合理性，以及审计意见类型的恰当性。值得注意的是，复核范围并非静态，需根据审计环境变化动态调整——如新会计准则实施后，相关审计成果的复核重点即应随之更新。

1.2审计成果复核原则

1.3审计成果复核职责

复核职责需明确划分，审计部内部复核与外部监管复核各有侧重。内部复核由部门经理指定具备审计师资格的复核员执行，其核心职责包括：验证审计程序是否遵循《中国注册会计师鉴证业务基本准则》，抽查工作底稿的样本比例不得低于审计总时长的30%；外部监管复核则由证监会派出组或银保监会地方派出机构实施，重点审查审计报告的合规性，如对某保险公司的复核中，监管机构会抽查其关联交易披露是否违反《保险法》第39条。实践中，双方职责存在重叠时，需建立协调机制——例如某证券公司审计成果同时接受证监会与内部复核，此时应采用“双轨并行”