审计师考试 26-审计理论与实务-习题班-第1部分-第8章.pdfVIP

第八章审计抽样

【考点1】审计抽样的含义和种类

（一）审计抽样的含义

审计抽样是指审计人员从审计对象总体中选取一定数量的样本进行测试，并根据测试结果，推断总体特征。

【提示】审计抽样可用于内部控制测试和实质性程序，但它并不适用于这些测试中的所有程序。

例如，审计抽样可在检查和函证中广泛运用，但通常不用于询问、观察和分析。

审计抽样通常不适用于下列情况：

1.检查总体的完整性；

2.抽样单位较少；

3.总体中的每笔业务金额均超过重要性水平；

4.可接受检查风险过低或要求审计检查保证程度过高；

5.有特殊风险或需要特别关注的事项；

6.使用审计抽样不符合成本效益原则。

（二）审计抽样的种类

1.统计抽样

统计抽样是指同时具备下列特征的抽样方法：

（1）随机选取样本；

（2）利用概率论评价样本结果和计量风险。

统计抽样的优点：

（1）科学地确定样本量；

（2）随机选样，减少人为偏见；

（3）量化抽样风险；

（4）运用概率统计理论对样本结果进行评价，推断总体特征。

2.非统计抽样

（1）使用方便、灵活，能够充分利用审计人员的实践经验和判断能力。

（2）依据主观判断确定样本量，一般不采用随机原则选取样本，不如统计抽样客观。

（3）根据审计人员的经验和主观判断