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第二十二章外币折算

第01讲外币的处理

一、本章概述

（一）内容提要

本章的内容包括外币业务处理和外币报表折算。对于外币业务的处理，本章重点解析了外

币兑换、外币购销、外币借款、接受外币资本投资及外币货币性项目期末汇兑损益的处理；对于外

币报表折算，本章就我国外币报表的折算方法作了案例解析。

（二）关键考点

1.记账本位币的选择

2.外币货币性项目期末汇兑损益的计算

3.外币报表折算汇率的选择

二、知识点精讲

知识点：外币的处理★★★

（一）外币的相关概念

1.外币和记账本位币

记账本位币是指企业所选定的记账货币，而外币则是记账本位币之外的货币。所以此二者是个相对

的概念。

2.外币业务及外币账户

①外币业务：凡是以外币计价的业务，均为外币业务。

②外币账户：反映外币货币性项目的账户，主要包括：外币现金；外币存款；外币应收账款；

外币应付账款。其最大特点是：其价值大小受汇率波动的影响。

3.汇率及表达方法

汇率是指货币之间的价值比

汇率有两种标价方法：

直接