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2026年高级经济师《财政税收》试题

[问答题]1.案例一

位于甲市的A酒厂为增值税一般纳税人，主要生产甲型白酒和乙型白酒。甲型白酒的不含税销售价格为20000元/吨，生产成本为10000元/吨；乙型白酒的不含（江南博哥）税销售价格为30000元/吨，生产成本为10000元/吨。2026年3月发生部分业务如下：

（1）销售甲型白酒5吨，收取包装物押金2260元，全部款项存入银行。（2）销售以当月外购白酒为原料加工生产的乙型白酒6吨，其中，外购白酒5吨，不含税购进价格为22000元/吨，全部白酒用于生产乙型白酒并销售，收到款项存入银行。

（3）委托B酒厂（有限责任公司）为其加工白酒5吨，由委托方提供原材料，原材料的实际成本为51000元；取得增值税专用发票，注明的不含税加工费为6000元、增值税税额为780元，以银行存款支付。

（4）将自产的3吨甲型白酒馈赠给关联企业，A酒厂的账务处理如下

借：营业外支出30000

贷：库存商品一-甲型白酒30000

（5）将2016年2月5日购买的位于丙市的办公房对外出租，含税租金收入为10.5万元，该项业务A酒厂选择简易计税方法。

注：白酒的消费税税率为20%加0.5元/500克（或500毫升）。

1.计算业务（1）中A酒厂的增值税销项税额。

2.计算业务（2）中A酒厂的消费税税额。

3.计算业务（3）中B酒厂代收代缴的消费税税额。

4.