《税法一》税务师考试复习要点详解(2026年).docxVIP

税务师考试《税法一》巩固要点

一、总论

1.税法的概念与特征

税法是调整国家与纳税人之间权利义务关系的法律规范总称。

税法具有强制性、无偿性和固定性。

2.税法的构成要素

征税主体：国家（包括各级政府）。

纳税主体：依法纳税的个人和单位。

征税对象：应税的商品、劳务、财产、行为等。

税率：应纳税额与征税对象之间的比例。

纳税环节：应税行为发生的环节。

纳税期限：缴纳税款的期限。

税收优惠：国家给予的税收减免政策。

3.税法的分类

按征收管理权限分类：中央税、地方税、中央与地方共享税。

按税种分类：流转税、所得税、财产税、资源税、行为税。

二、增值税

1.增值税的概念与特点

增值税是对商品或劳务在流转过程中产生的增值额征收的一种税。

实行价外税，避免重复征税。

2.增值税的纳税人

一般纳税人：年应税销售额超过规定标准的企业。

小规模纳税人：年应税销售额未达到规定标准的企业。

3.增值税的征税范围

销售货物：指有形动产的销售额。

提供应税劳务：如交通运输、建筑安装等。

提供现代服务：如金融服务、研发和技术服务。

提供生活服务：如餐饮、住宿、美容美发等。

销售无形资产：如土地使用权、商标权等。

销售不动产：如房屋、土地使用权等。

4.增值税的税率与征收率

基本税率：13%。

低税率：9%。

征收率：3%（小规模纳税人适用）。

5.增值税的计税方法

一般计税方法：应纳税额