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金融行业审计部审计专员审计底稿制作手册

第1章总则

审计底稿是审计工作的核心载体，是审计人员执行审计程序、获取审计证据、得出审计结论、支持审计意见的正式记录。理解并规范其制作，是确保审计质量、实现风险揭示与控制目标的基础。

1.1审计底稿基本概念

审计底稿（AuditWorkingPaper，简称AWP）究竟是什么？从本质上讲，它是审计项目组在执行审计程序过程中，为获取充分、适当的审计证据而形成的所有信息，无论其形式如何（纸质或电子）。这些信息被组织、记录，用以支持审计结论，并最终构成审计报告的基础。它不仅仅是审计人员思考过程的随意记录，更是一套具有内在逻辑、能够清晰反映审计轨迹的系统化文档集合。例如，一笔复杂的金融衍生品交易，其底稿应包含交易细节、风险评估、合同审阅、公允价值计量测试等所有相关证据和判断的汇总。可以说，没有扎实的审计底稿，审计意见便成了无源之水、无本之木，缺乏必要的支撑和说服力。

1.2审计底稿重要性

为何要如此强调审计底稿的重要性？在一个金融行业高度监管、风险事件频发、信息透明度要求日益提高的环境下，审计底稿的重要性不言而喻。它是审计质量的“试金石”，是责任划分的“防火墙”，更是监管检查的“通行证”。高质量的审计底稿能够有力证明审计工作已按照既定程序执行，审计风险已得到合理评估和控制。试想，若在后续监管检查或法律诉讼中，审计师需要回应“我们是如何得出这