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金融行业运营部会计报表审核操作手册（执行版）

第1章总则

1.1目适用范围

金融行业的运营部会计报表审核工作，其适用范围不仅局限于常规的资产负债表、利润表和现金流量表，更涵盖了对附注披露、关联方交易、表外项目乃至衍生金融工具公允价值计量的全面审视。具体而言，本手册指导的审核流程适用于运营部所有会计报告的环节，包括但不限于月度快报、季度中期报告及年度最终决算。特别值得注意的是，对于系统重要性金融机构或参与金融稳定理事会（FSB）监管测试的机构，其报表审核需遵循更严格的穿透性要求，确保风险敞口在财务报表中得到充分反映。实践中，审核范围会动态调整，例如在重大资产重组或并购交易完成后，需将新增的财务报表纳入本手册规定的审核框架。

1.2目编制依据

本手册的编制基础，首先是《企业会计准则第30号——财务报表列报》及其修订公告，这是构建审核标准体系的根基。国际会计准则第1号（IAS1）关于财务报表列报的一般原则，为跨境业务提供了兼容性参考。在操作层面，监管机构如中国银行保险监督管理委员会（CBIRC）发布的《商业银行会计核算办法》或《保险业会计制度》中的具体条款，成为审核工作的重要依据。运营部内部制定的《会计科目使用说明》和《合并财务报表编制指引》等补充性文件，进一步细化了审核标准。特别值得一提的是，2023年新施行的《金融工具相关会计准则应用指南》，其关于公允价值计量和减值测试