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2024年中级会计资格考试真题及答案

一、《中级会计实务》试题及参考答案

（一）单项选择题（本类题共10小题，每小题1.5分，共15分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。错选、不选均不得分）

1.甲公司2023年12月投入使用的一台管理用设备，初始入账成本为620万元，预计使用年限为10年，预计净残值为20万元，采用年限平均法计提折旧。2024年12月31日该设备出现减值迹象，经测试可收回金额为470万元，假定税法规定的折旧方法、使用年限和净残值与会计完全一致，适用的企业所得税税率为25%，不考虑其他因素，2024年12月31日甲公司针对该设备应当确认的递延所得税资产金额为（）。

A.22.5万元B.17.5万元C.35万元D.42.5万元

答案：A解析：2024年末该设备计提减值前的账面价值=620-(620-20)/10=560万元，可收回金额为470万元，应计提减值准备90万元，计提减值后设备账面价值为470万元；税法不认可资产减值损失，因此计税基础=620-(620-20)/10=560万元，形成可抵扣暂时性差异90万元，对应递延所得税资产金额=90×25%=22.5万元。

2.甲公司持有乙公司25%的有表决权股份，能够对乙公司施加重大影响，采用权益法核算。2024年1月1日，甲公司以银行存款1200万元为对价，向同一集团内的母公司购入乙公