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国家开放大学纳税基础与实务期末考试复习资料(部分)

一、核心考点梳理

1.税收基础知识

税收是国家为满足社会公共需要，凭借政治权力，按照法定标准，强制、无偿取得财政收入的分配形式。税收三大核心特征为强制性、无偿性、固定性，其中无偿性是核心特征。

我国现行税收体系按征税对象可分为五类：（1）流转税类：增值税、消费税、关税，以商品或劳务流转额为征税对象，在生产流通环节发挥调节作用；（2）所得税类：企业所得税、个人所得税，以所得额为征税对象；（3）资源环境税类：资源税、城镇土地使用税、环境保护税；（4）财产行为税类：房产税、契税、印花税、车辆购置税、耕地占用税、土地增值税、车船税等；（5）特定目的税类：城市维护建设税、烟叶税等。

2.增值税核心考点

（1）税率：一般纳税人基本税率13%，适用于销售货物、加工修理修配劳务、有形动产租赁服务、进口货物；低税率9%适用于交通运输服务、邮政服务、基础电信服务、建筑服务、不动产租赁、销售不动产、转让土地使用权、初级农产品、自来水、天然气、图书报纸等生活刚需品类；低税率6%适用于增值电信服务、金融服务、文化创意服务、物流辅助服务、鉴证咨询服务、生活服务、除土地使用权外的无形资产转让；出口货物税率为0。

（2）视同销售规则：将自产或委托加工货物用于集体福利、个人消费；将自产、委托加工或购进货物用于对外投资、向股东分配、无偿赠送，均视同销售缴纳增值税。购