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税务师涉税服务相关法律试题及分析

一、单项选择题（共10题，每题1分，共10分）

根据税收征收管理法律制度的规定，下列关于税收优先权的表述中，正确的是（）。

A.税收优先于所有担保债权和无担保债权

B.纳税人欠缴税款发生在纳税人以其财产设定抵押之前的，税收应当先于抵押权执行

C.纳税人欠缴税款发生在纳税人以其财产设定质押之后的，税收应当先于质权执行

D.税收优先于行政罚款，但不优先于没收违法所得

答案：B

解析：根据《税收征收管理法》第四十五条的规定，税务机关征收税款，税收优先于无担保债权，法律另有规定的除外；纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前的，税收应当先于抵押权、质权、留置权执行。据此，选项A错误，税收并非优先于所有担保债权，仅优先于欠缴税款发生之后设定的担保物权；选项B正确，欠缴税款发生在设定抵押之前的，税收优先于抵押权执行；选项C错误，欠缴税款发生在设定质押之后的，税收不能优先于质权执行；选项D错误，纳税人欠缴税款，同时又被行政机关决定处以罚款、没收违法所得的，税收优先于罚款、没收违法所得。

根据涉税犯罪法律制度的规定，下列关于逃税罪构成要件的表述中，错误的是（）。

A.犯罪主体为纳税人和扣缴义务人

B.行为人主观上必须出于故意

C.纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额较大并且占应