往来款项会计分录SOP（含应收应付、预付与坏账对照表）.docx

往来款项会计分录SOP（含应收应付、预付与坏账对照表）

一、往来科目的三种混乱：一次客户对账暴露的老账

某公司年终结账前与第一大客户对账，对方账面欠款96万元，我方应收余额137万元，差41万元。拆开发现三种混乱混在一起：其一，应收挂错客户——A集团的两家子公司共用一个订单编号，三年间17笔收款在两家明细间串户；其二，预付账款长期挂账——三年前预付的模具款18万元，模具早已到货入库，入账时却直接进了应收贷方冲台账，预付科目从未转销；其三，坏账计提与核销无台账——哪些应收提过坏账、哪些已核销又收回，全凭记忆。对账从“核对数字”变成了“考古”，双方财务各花两天。

混乱类型

直接后果

对应治理

明细串户

对账差额越滚越大

客户编码唯一+逐笔记账

预付挂账

资产虚列风险

预付转销时限+月度清理

坏账无台账

计提与核销凭感觉

坏账台账+核销审批

往来款项是资金管理与税务风险的双重敏感区，本SOP按应收、应付、预付、坏账四段把分录对照一次讲全。

三种混乱还共享一个放大器：客户与供应商的主数据没有唯一编码——同名不同码、同码不同人的单位在系统里能并存，串户的种子在建档时就埋下了。主数据管理（新建审批、编码唯一、变更留痕）是往来治理的第一道闸，比事后对账便宜十倍；新建往来单位必须附营业执照与开户信息，建档当天由第二人复核编码与名称。

二、应收款项：赊销、回款与坏账计提的分