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2026年最新税务师税法三综合练习试题及答案

（一）设立在甲市的我国居民企业A公司为增值税一般纳税人，适用企业所得税税率25%，未享受高新技术企业及小型微利企业税收优惠，2025年全年发生经营业务如下：

1.境内经营部分核算会计利润2800万元，其中包含：（1）从境内非上市居民企业B公司分回的股息红利120万元，A公司持有B公司40%股权，持股时间已满3年，采用权益法核算长期股权投资；（2）收到销售软件产品对应的增值税即征即退税款80万元，企业将该笔资金单独核算用于软件产品研发，但拨付资金的财政文件未明确该笔资金的专项用途；（3）支付给境外关联方C公司的特许权使用费200万元，A公司已按规定扣缴增值税及附加税费，扣缴的增值税12万元已申报抵扣进项税额，扣缴的预提所得税由C公司实际承担，A公司将实际支付的特许权使用费净额、扣缴的附加税费合计189.28万元全部计入当年期间费用，C公司未在我国境内设立机构场所，双方关联交易符合独立交易原则，不存在转让定价调整情形。

2.境外经营相关业务（涉及金额均折合为人民币，境外业务对应的损益均未计入境内会计利润2800万元）：（1）持有设立在乙国的子公司D公司30%有表决权股份，符合境外所得间接抵免的持股条件，D公司2025年实现会计利润1200万元，在乙国实际缴纳企业所得税300万元，乙国企业所得税税率为25%，股息预提所得税税率为10%，当