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2026年中级会计师考试案例分析题及解析

案例分析题（一）

（共3题，每题10分，合计30分）

背景：某沿海地区中小企业会计处理案例

某市滨海电子有限公司（以下简称“滨海公司”）为中小高新技术企业，2025年经营情况如下：

1.收入与成本：全年实现主营业务收入500万元，其中出口业务收入300万元（出口退税率13%）；内销业务收入200万元。主营业务成本350万元，其中进口原材料成本100万元（关税税率10%）。

2.费用与税金：支付管理人员工资50万元，其中含社保费6万元；发生广告费20万元，已计入管理费用；支付业务招待费15万元；全年缴纳增值税40万元，附加税费3.5万元。

3.投资与研发：向关联方借款200万元用于生产经营，年利率6%；发生研发费用80万元，其中符合加计扣除条件的研究开发支出50万元。

4.财务状况：期末存货200万元，固定资产原值500万元，累计折旧80万元，无减值准备。

要求：

1.分析滨海公司2025年应纳税所得额的计算过程，假设企业所得税税率为25%，出口业务免税。

2.判断广告费和业务招待费的税前扣除限额，并说明理由。

3.计算研发费用加计扣除的金额，并说明其会计处理方法。

答案及解析（一）

1.应纳税所得额计算

步骤：

-收入总额：500万元（其中出口业务300万元免税，内销业务20