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税务行政处罚事先告知案卷指引

一、适用范围与文档定位

事先告知是《中华人民共和国行政处罚法》设定的法定程序关口——告知程序瑕疵可直接导致处罚决定被撤销或被法院确认违法，因此案卷必须做到「告知内容完整、送达证据闭环、陈述申辩权利落实」。本指引适用于各级税务机关在对纳税人、扣缴义务人及其他当事人作出税务行政处罚决定之前，制作、审核、归集《行政处罚事先告知书》相关案卷的全部工作，供办案人员（检查实施、审理、法制审核岗）直接执行。

?适用对象：以税务机关名义作出罚款、没收违法所得、停止出口退税权等行政处罚的税务行政处罚案件。

?不适用：责令限期改正、追缴税款、加收滞纳金等非处罚性行政行为（此类无需事先告知程序，但仍应履行相应文书程序）。

?案卷完成时限：送达《税务行政处罚事项告知书》后至作出《税务行政处罚决定书》前，相关文书必须全部入卷；案卷随处罚决定案卷一并归档。

二、告知启动条件与审理衔接

2.1必须告知的情形

符合下列情形之一的，作出处罚决定前必须送达《税务行政处罚事项告知书》：

1.拟对公民处以1万元以上罚款，或对法人、其他组织处以10万元以上罚款的（达到听证告知标准）；

2.拟作出没收违法所得、停止出口退税权处罚的；

3.拟作出低于上述数额罚款但当事人此前未书面认罚的；

4.适用一般程序办理的全部处罚案件（简易程序当场处罚除外，当场处罚应口头告知并记录于《