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2026年税务师考试综合题库与答案解析手册

一、案例分析题（共3题，每题20分）

题目1（20分）：某沿海城市A企业（增值税一般纳税人）2025年业务情况如下：

1.业务数据

-销售商品取得含税收入200万元，货物成本120万元；

-提供加工服务收取含税费用50万元，无成本；

-出售闲置设备原值80万元，售价70万元（已抵扣进项税额6万元）；

-支付境外采购原材料费用（含税）30万元，运费（含税）5万元；

-支付广告费20万元（取得合规发票），其中10万元与技术转让收入挂钩；

-支付员工工资及社保等费用100万元，符合税前扣除标准。

2.政策要求

-境内销售额适用13%增值税税率，服务出口免税；

-设备销售按简易计税3%征收率计算；

-广告费不超过当年销售（不含税）5%的部分税前扣除；

-资源税按销售额3%征收。

要求：

（1）计算A企业2025年应纳增值税、企业所得税及资源税（假设无其他收入和成本）；

（2）若企业选择将广告费结转至下年，对2025年税负有何影响？

答案与解析：

1.增值税计算

-销项税额=200×13%+50÷1.13×13%=26+5.75≈31.75（万元）；

-进项税额=6+30÷1.13×13%+5÷1.13×13%=6+3.54+0