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2026年会计师审计实务操作练习题及答案

一、单项选择题（共10题，每题1分）

1.在对被审计单位内部控制进行初步评估时，注册会计师发现某项控制设计合理但未得到执行，应首先采取的措施是（）。

A.直接执行该控制并测试其运行效果

B.扩大控制测试范围以评估其效果

C.调查该控制未执行的原因并评估对审计的影响

D.认定内部控制存在重大缺陷并出具非无保留意见

2.在测试被审计单位银行存款余额时，注册会计师决定采用函证程序，但被审计单位以“银行账户较多，函证成本高”为由拒绝配合，注册会计师应（）。

A.放弃函证程序，改用其他替代程序

B.与被审计单位管理层协商，分批进行函证

C.认定银行存款存在重大错报风险并调整审计程序

D.提请被审计单位律师出具书面声明替代函证

3.在执行存货监盘程序时，注册会计师发现部分存货存在毁损或陈旧迹象，但被审计单位未在账面反映，注册会计师应（）。

A.按被审计单位要求，将毁损存货计入“待处理财产损溢”

B.独立计提存货跌价准备并调整审计报告

C.增加存货计价测试程序以验证其合理性

D.直接认定存货存在重大错报风险并发表保留意见

4.在测试固定资产减值准备计提的准确性时，注册会计师应重点关注的审计程序是（）。

A.检查固定资产减值测试的假设合理性

B.验证固定资产减值准备计提的审