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2026年最新税务师财务与税务考试练习试题及答案解析

1.甲企业为符合条件的小型微利企业，2026年预缴企业所得税时，符合规定的从业人数为280人，资产总额为4200万元，当年度应纳税所得额为290万元，已知2025年财政部、税务总局发布公告明确小型微利企业所得税优惠政策延续至2027年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。则甲企业2026年度应缴纳的企业所得税税额为（）万元。

A.14.5B.29C.58D.72.5

【答案】A

【解析】根据《财政部税务总局关于延续小型微利企业所得税优惠政策的公告》（2025年第12号）规定，小型微利企业需同时符合从事国家非限制和禁止行业、年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元四个判定条件，对符合条件的小型微利企业年应纳税所得额不超过300万元的部分，统一减按25%计入应纳税所得额，按20%税率计征企业所得税。本题中甲企业符合小型微利企业全部判定条件，2026年度应缴纳企业所得税=290×25%×20%=14.5（万元）。选项B错误，误将减计比例按50%计算，对应旧政策适用错误；选项C错误，未考虑应纳税所得额减计规则，直接以应纳税所得额乘以20%税率计算；选项D错误，直接适用25%法定税率计算，未享