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税务行业稽查局稽查员税务稽查操作手册（执行版）

第1章税务稽查基础

1.1税务稽查概述

税务稽查是什么？简单来说，它是国家税务机关依法对纳税人履行纳税义务情况进行的审查活动。但远不止于此。税务稽查本质上是税收法律制度得以实施的重要保障机制，是维护税法尊严、确保国家财政收入、促进公平竞争的利器。想象一下，如果缺乏有效的稽查监督，税收政策如何落地？偷逃税款行为如何遏制？税制改革如何推进？答案显然是否定的。据统计，近年来全国税务稽查查补收入逐年稳步增长，2022年达到近1.5万亿元，这充分印证了稽查工作在税收管理中的关键作用。稽查不仅是对过去的纠偏，更是对未来税收秩序的塑造。

税务稽查的核心目标明确而具体：一是检查纳税人是否依法纳税，确保税法得到正确执行；二是处理涉税违法行为，维护税收征管秩序；三是教育纳税人增强税法遵从度，提升整体税法意识；四是积累执法经验，为税收政策完善提供实践依据。从实践来看，稽查程序的设计必须兼顾效率与公正，既要保证执法的严肃性，又要避免给守法纳税人带来不必要的负担。例如，在2023年全国税务稽查铁拳行动中，针对高风险行业和重点税种，采用了双随机、一公开与专项检查相结合的方式，既扩大了覆盖面，又突出了精准性。

1.2税务稽查法律法规依据

税务稽查的每一步行动都必须有法可依。现行有效的法律法规体系为税务稽查提供了坚实的法律支撑。从宏观层面看，《中华人民共