税务师税法二全套复习资料.docxVIP

一、企业所得税核心要点解析

企业所得税是《税法二》中的重中之重，其内容复杂、政策更新频繁，是历年考试的重点和难点。掌握企业所得税的核心要点，是顺利通过《税法二》考试的关键。

首先，纳税人范围需明确。在中国境内依法设立的企业、事业单位、社会团体以及其他取得收入的组织，均为企业所得税的纳税人。其中，居民企业就其全球所得纳税，非居民企业仅就来源于中国境内的所得纳税。判断是否为居民企业，主要依据注册地或实际管理机构所在地是否在中国境内。

其次，应纳税所得额的计算是核心环节。应纳税所得额＝收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除－允许弥补的以前年度亏损。在收入确认方面，需注意权责发生制原则，同时关注特殊收入如视同销售收入、接受捐赠收入等的处理。不征税收入主要包括财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费等；免税收入则包括国债利息收入、符合条件的股息红利等。

再次，税前扣除项目必须严格遵循税法规定。常见的可扣除项目包括成本、费用、税金、损失等，但存在诸多限制条件。例如，业务招待费按发生额的60%扣除，且最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰；广告费和业务宣传费不超过当年销售（营业）收入15%的部分准予扣除，超过部分可结转以后年度扣除（化妆品、医药、饮料制造企业为30%）。公益性捐赠支出在年度利润总额12%以内的部分准予扣除，超过部分可结转三年内扣除。

最后，税收优惠政策是高频考点。国家对