记账实操-建筑企业项目完工「工程结算对冲主营业务收入」账务处理.doc

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记账实操-建筑企业项目完工「工程结算对冲主营业务收入」账务处理

一、核心做账原理

1、施工过程中：

按完工进度确认收入成本：贷方记【主营业务收入】、借方记【主营业务成本】，差额计入【合同毛利】；

与甲方对账开票结算：贷方记【工程结算】（累计结算金额）。

2、项目100%完工、最终结算审定完毕后：

账面「工程结算累计余额」与「累计主营业务收入」金额基本一致，需要双向对冲清零，完成项目账务闭环，避免项目挂账、科目长期有余额。

3、核心准则：未完工不允许对冲，只有项目完全竣工、结算定稿、不再发生产值，才可做对冲分录。

二、完整对冲标准分录（项目完工最