做账实操-过期食品进项税账务处理.doc

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做账实操-过期食品进项税账务处理

一、核心税务判定

1、无需进项转出

食品因市场滞销、临期过期、正常经营淘汰导致报废，属于正常经营损失，不属于增值税“非正常损失”。

税务依据：税总明确：商品滞销过期、正常库存迭代，不需要做进项税额转出。

2、必须进项转出（违规、需补税）

因管理不善、存放不当、漏水受潮、人为疏忽导致食品霉烂、变质、毁损，属于非正常损失，已抵扣进项税必须全额转出。

非正常损失定义：管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。

总结口诀：滞销过期不转出，霉烂变质必转出

二、情形一：正常滞销过期（无需进项转出）

适用：商超、食品公司正常临