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第八编职业道德第二章计业务对独立的要求

第03讲经济利益

【识】经济利益

、般规定★

（一）直接经济利益和间接经济利益

直接经济利益是指下列经济利益：

1.个人或者实体直接并控的经济利益；

2.或者实体通过集合投资工具、、实体或合伙组织、或第而实质拥的经济利益，并且

有能力这些投资工具，或影响其投资决策。

间接经济利益是指个人或者实体通过集合投资工具、、实体或合伙组织、或第而实质拥的

经济利益，但没有能力控制这些投资工具，或者影响其投资决策。

（二）在审计客户中拥有经济利益，可能因自身利益导致不利影响。不利影响存在与否及其严重程度

取决于下列因素：

1.拥有经济利益人员的角色；

2.经济利益是直接的还是间接的；

3.经济利益的重要程度。

、对独立性产生不利影情形和防范措施★★★

（一）师、审计项目团队成员及其主要近亲属对独立性的考虑

1.在下列实体中或情形下拥直接经济利益或重大间接经济利益：审计客户；控制审计客户的实

体并且审计客户对该实体重要；通过继承、馈赠