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2026年最新税务师税务师职业基础真题及答案解析

1.下列关于2026年适用增值税小规模纳税人标准的表述中，符合现行税收政策规定的是（）。

A.年应征增值税销售额300万元及以下的增值税纳税人为小规模纳税人

B.年应征增值税销售额500万元及以下的纳税人，会计核算不健全的，一律不得登记为增值税一般纳税人

C.年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人，应当在销售额达标次月申报期结束后15日内办理一般纳税人登记

D.非企业性单位、不经常发生应税行为的企业，可选择按照小规模纳税人缴纳增值税

【答案】D

【解析】根据《财政部税务总局关于延续优化增值税小规模纳税人标准及减免政策的公告》（2025年第12号），自2026年1月1日起，增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额500万元及以下；年应税销售额未超过规定标准的纳税人，会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关办理一般纳税人登记，不受销售额标准限制，选项A、B错误。年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人（自然人），始终按小规模纳税人纳税，无需办理一般纳税人登记，选项C错误。非企业性单位、不经常发生应税行为的企业，即使年应税销售额超过500万元，也可选择按照小规模纳税人纳税，选项D正确。

2.甲科技公司为非负面清单行业居民企业，2026年发生符合条件的研发费用支出1200万元，其中未形成无形资产计入当期损益的