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2026年初级会计职称考试真题解析试题及答案

1.某制造业企业为增值税一般纳税人，2025年12月购入一台生产用设备，取得增值税专用发票注明的价款为320.2万元，增值税税额为41.626万元，支付安装费取得增值税专用发票注明价款10万元，增值税税额0.9万元，支付运输费取得增值税专用发票注明价税合计金额3.27万元（运输服务适用增值税税率9%），该设备于2025年12月达到预定可使用状态，预计净残值率为5%，预计使用年限为5年，采用双倍余额递减法计提折旧。不考虑其他因素，2026年度该设备应计提的折旧额为（）万元。

A.132.99B.133.28C.125.4D.126.72

【答案】B

【解析】本题为固定资产折旧核算的高频考点，同时结合增值税进项税额抵扣规则进行考查。增值税一般纳税人购入生产经营用设备，取得增值税专用发票对应的进项税额可以从销项税额中抵扣，不计入固定资产入账成本：其中设备价款对应的进项税41.626万元、安装费进项税0.9万元、运输费对应的进项税=3.27÷(1+9%)×9%=0.27万元，均属于可抵扣范围，不计入成本。因此固定资产入账价值=320.2+10+3.27÷(1+9%)=320.2+10+3=333.2万元。采用双倍余额递减法计提折旧时，除最后两年外不考虑预计净残值，年折旧率=2÷预计使用年限×100%=40%；由于设备2025年