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2025年初级会计实务经济法基础考试真题及参考答案解析真题及参考答案

1.某企业为增值税一般纳税人，2024年12月购入生产设备一台，取得增值税专用发票注明价款200万元，增值税税额26万元，支付运输费取得专票注明运费3万元，增值税0.27万元，支付安装人员薪酬5万元，领用本企业自产产品一批，成本8万元，市场售价12万元，适用增值税税率13%，设备于2024年12月31日达到预定可使用状态，预计净残值率5%，预计使用年限5年，采用双倍余额递减法计提折旧。不考虑其他因素，该设备2025年应计提的折旧额为（）万元。

A.86.4

B.82.08

C.92.96

D.88

【参考答案】A

【解析】本题考核固定资产入账价值确定及双倍余额递减法的折旧计算。企业外购生产设备的入账价值包括购买价款、相关税费（不含可抵扣的增值税进项税额）、运输费、安装费等使固定资产达到预定可使用状态前发生的必要支出，领用自产产品用于生产设备安装不属于增值税视同销售情形，按产品成本结转计入固定资产价值，无需考虑市场售价及增值税销项税额，因此该设备的入账价值=200+3+5+8=216（万元）。双倍余额递减法下，年折旧率=2/预计使用年限×100%=2/5×100%=40%，开始折旧的年份为固定资产达到预定可使用状态的次年即2025年，且双倍余额递减法计算初期折旧时不考虑净残值，因此2025年应计提折旧额=216